23 กุมภาพันธ์ 2550เรียน ผู้จัดการ บริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ทุกบริษัท ที่ ฝนส.(21)ว.84/2550 เรื่อง ซักซ้อมความเข้าใจเรื่องการเปิดเผยข้อมูลในหมายเหตุประกอบงบการเงินและคำอธิบายความหมายของรายการในงบดุล 1.เหตุผลในการออกหนังสือเวียน เนื่องจากธนาคารแห่งประเทศไทย(ธปท.) ได้ปรับปรุงหลักเกณฑ์การกันเงินสำรองเพื่อเตรียมความพร้อมในการปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IAS) ฉบับที่ 39 เรื่อง การรับและการวัดมูลค่าตราสารทางการเงิน ตามนัยหนังสือเวียนที่ ธปท.ฝนส.(21)ว.1975/2549 เรื่อง นำส่งประกาศ ธปท. เรื่องสินทรัพย์ที่ไม่มีราคาหรือเรียกคืนไม่ได้ และสินทรัพย์ที่สงสัยว่าจะไม่มีราคาหรือเรียกคืนไม่ได้ของบริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2549 และ ธปท.ได้ยกเลิกข้อความของคำอธิบายรายการแนบท้ายบลดุลที่เกี่ยวกับเงินลงทุนในบริษัทย่อยและบริษัทร่วมสุทธิ เพื่อให้สอดคล้องกับมาตรฐานการบัญชีที่ออกโดยสภาวิชาชีพบัญชีซึ่งได้มีการเปลี่ยนแปลงวิธีการบันทึกรายการเงินลงทุนในบริษัทย่อยและบริษัทร่วมในงบการเงินเฉพาะกิจการจากวิธีส่วนได้เสียมาเป็นวิธีราคาทุน ตามนัยหนังสือเวียนที่ ธปท.ฝนส.(21)ว.2087/2549 เรื่องการบันทึกรายการเงินลงทุนในบริษัทย่อยและบริษัทร่วม และการคำนวณเงินกองทุน ลงวันที่ 29 ธันวาคมา 2549 ซึ่งข้อกำหนดดังกล่าวมีผลกระทบต่อการรายงานและการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินของบริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ตามรูปแบบที่ ธปท.กำหนด ตามนัย หนังสือเวียนที่ สนส.(02)ว.36/2544 เรื่องประกาศธนาคารแห่งประเทศไทย เรื่องแบบงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนของสถาบันการเงิน ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2544 จึงเห็นควรซักซ้อมความเข้าใจเกี่ยวกับการเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมและคำอธิบายความหมายของรายการในงบดุลที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้มีการปฏิบัติไปในแนวทางเดียวกันและสอดคล้องกับมาตรฐานบัญชี 2. ขอบเขตการบังคับใช้ หนังสือเวียนฉบับนี้ใช้บังคับกับบริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอรืตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ทุกบริษัท 3. เนื้อหา ให้บริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์เปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับิงินให้กู้ยืมลูกหนี้และดอกเบี้ยค้างรับ รวมทั้งถือปฎิบัติตามคำอธิบายความหมายของรายการเงินลงทุนในบริษัทย่อยและบริษัทร่วมสุทธิในงบดุลที่กำหนดขึ้นใหม่ เพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดของสภาวิชาชีพบัญชี ดังนี้ 3.1. ให้เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเงินให้กู้ยืม ลูกหนี้และดอกเบี้ยค้างรับในหมายเหตุประกอบงบการเงินข้อ 2.5 เงินให้กู้ยืม ลูกหนี้และดอกเบี้ยค้างรับ (5) จำแนกตามประเภทการจัดชั้น เพิ่มเติมจากที่เคยกำหนดไว้ในหนังสือเวียนที่ สนส.(02)ว.36/2544 เรื่อง ประกาศธนาคารแห่งประเทศไทย เรื่อง แบบงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนของสถาบันการเงิน ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2544 "2.5เงินให้กู้ยืม ลูกหนี้ และดอกเบี้ยค้างรับ(5)จำแนกตามประเภทการจัดชั้ เงินให้กู้ยืม มูลหนี้ อัตรา สำรองขั้นต่ำ ลูกหนี้และ หลังหัก ที่ใช้ใน ที่พึงกัน ดอกเบี้ยค้างรับ หลักประกัน 1/ การตั้ง ตามเกณฑื ธปทธ. (บาท) (บาท) ค่าเผื่อ (บาท) จัดชั้นปกติ xxx xxx xxx xxxจัดชั้นกล่าวถึงเป็นพิเศษ xxx xxx xxx xxxจัดชั้นต่ำกว่ามาตรฐาน - ส่วนที่ยังไม่ได้ใช้เกณฑ์ IAS39 xxx xxx xxx xxx - ส่วนที่ใช้เกณฑ์ IAS39 xxx xxx xxx xxxจัดชั้นสงสัย - ส่วนที่ยังไม่ได้ใช้เกณฑ์ IAS39 xxx xxx xxx xxx - ส่วนที่ใช้เกณฑ์ IAS39 xxx xxx xxx xxxจัดชั้นสงสัยจะสูญ - ส่วนที่ยังไม่ได้ใช้เกณฑ์ IAS39 xxx xxx xxx xxx - ส่วนที่ใช้เกณฑ์ IAS39 xxx xxx xxx xxx รวม xxx xxx xxx xxx 1/ในกรณีที่กันสำรองเพื่อรองรับการปฎิบัติตาม IAS39 มูลหนี้หลังหักหลักประกัน หมายถึง มูลหนี้หลังหักมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับจากลูกหนี้ หรือมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับจากการจัดจำหน่ายหลักประกัน หรือมูลหนี้ที่จะกันสำรองเป็นกลุ่มลูกหนี้ (Collective Approach) แล้วแต่กรณี นอกจากนี้ให้เปิดเผย (1)จำนวนรายได้รอการตัดบัญชีในแต่ละปี (2)จำนวนเงินให้กู้ยืมและจำนวนเงินของลูกหนี้ที่บริษัทระงับการรับรู้รายได้ตามเกณฑ์ที่บริษัทถือปฎิบัติ (3)จ้อมูลสำหรับเงินให้กู้ยืม ลูกหนี้และดอกเบี้ยค้างรับส่วนที่กันสำรองเป็นกลุ่มลูกหนี้ (Collective Approach) (ถ้ามี) โดยแสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินให้กู้ยืม ลูกหนี้และดอกเบี้ยค้างรับ อัตราที่ใช้ในการตั้งค่าเผื่อ (โดยอาจเปิดเผยเป็นช่วงของอัตราที่ใช้ทั้งหมด) และสำรองพึงกันซึ่งประมาณตามเกณฑ์ ธปท. ทั้งนี้ให้แสดงข้อมูลแยกตามประเภทการจัดชั้น" 3.2. กำหนดคำอธิบายความหมายของรายการในงบดุล ข้อ 4.3 เงินลงทุนในบริษัทย่อยและบริษัทร่วมสุทธิใหม่ จากเดิมที่กำหนดไว้ในหนังสือเวียนที่ สนส. (02)ว.36/2544 เรื่อง ประกาศธนาคารแห่งประเทศไทยเรื่อง แบบงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนของสถาบันการเงิน ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2544ให้ เป็นดังนี้ "เงินลงทุนในบริษัทย่อยและบริษัทร่วมสุทธิ (Investment in subsidiaries and associates companies,net) หมายถึง เงินลงทุนในบริษัทย่อยและบริษัทร่วมตามที่มาตรฐานการบัญชีกำหนดซึ่งบริษัทถือไว้ ทั้งนี้ เงินลงทุนดังกล่าวให้บันทึกบัญชีตามวิธีที่มาตรฐานการบัญชีกำหนด และให้แสดงเป็นมูลค่าสุทธิหลังหักค่าเผื่อการด้อยค่าแล้ว" 4. วันเริ่มต้นการบังคับใช้ ข้อกำหนดตามหนังสือเวีนยนฉบับนี้ ให้มีผลใช้บังคับสำหรับงวดการบัญชีแรกของปี 2550 เป็นต้นไป แต่หากบริษัทใดต้องการนำไปปฎิบัติก่อนวันเริ่มต้นการบังคับใช้ก็สามารถกระทำได้ จึงเรียนมาเพื่อทราบและถือปฎิบัติ ขอแสดงความนับถือ (นางทองอุไร ลิ้มปิติ) ผู้ว่าการแทนฝ่ายนโยบายความเสี่ยงโทรศัพท์ 0-2283-5806 และ 0-2283-6829หมายเหตุ [ ] ธนาคารจะจัดให้มีประชุมชี้แจงในวันที่....ณ.......... [/] ไม่มีการจัดประชุมชี้แจง