ธนาคารแห่งประเทศไทย 29 มีนาคม 2539 เรียน ผู้จัดการ บริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ทุกบริษัท ที่ ธปท.งฟ. (ว) 849/2539 เรื่อง การกำหนดให้ผู้สอบบัญชีจัดทำรายงานให้ธนาคารเป็นกรณีพิเศษ ตามที่ธนาคารได้ออกประกาศธนาคารแห่งประเทศไทย เรื่อง การปฎิบัติเกี่ยวกับการรับและจ่ายเงิน การตรวจสอบและควบคุมภายในของบริษัทเงินทุน และบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ ลงวันที่ 14 กันยายน 2537 กำหนดให้บริษัทต้องจัดให้มีระเบียบพิธีปฎิบัติเกี่ยวกับการรับเงินและการจ่ายเงิน การให้กู้ยืมเงิ น การรับซื้อ ซื้อลด รับช่วงซื้อลดตั๋วเงิน การก่อภาวะผูกพัน การลงทุนในหลักทรัพย์และการขายทรัพย์สินเป็นลายลักษณ์อักษรไปแล้ว นั้น เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการกำกับดูแลบริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ ธนาคารจึงกำหนดให้บริษัทดำเนินการให้ผู้สอบบัญชีของบริษัทปฎิบัติงานเพิ่มเติม โดยให้ตรวจสอบและจัดทำรายงานในประเด็นต่อไปนี้ 1) ระบบการควบคุมภายในตามระเบียนพิธีปฎิบัติ ดังกล่าว แต่ละเรื่องมีความเหมาะสมหรือไม่ควรมีการแก้ไขปรับปรุงอย่างไร 2)บริษัทมีการดำเนินการตามระเบียบพิธีปฎิบัติดังกล่าวทุกเรื่องหรือไม่มีการละเว้นอย่างไร ทั้งนี้ให้บริษัทจัดให้ผู้สอบบัญชีดำเนินการและจัดทำรายงานดังกล่าว และจัดส่งไปยังธนาคารพร้อมกับงบการเงินทุกงวดครึ่งปีและงวดประจำปีบัญชีโดยเริ่มตั้งแต่งวดประจำปีบัญชี 2539 เป็นต้นไป ขอแสดงความนับถือ จรุง หนูขวัญ แทน ผู้ว่าการสิ่งที่ส่งมาด้วย แนวการตรวจสอบและการจัดทำรายงาน ส่วนกำกับบริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ ฝ่ายกำกับและพัฒนาสถาบันการเงิน โทร.2826650 แนวการตรวจสอบและการจัดทำรายงาน 1. การประเมินประสิทธิภาพของระบบการตรวจสอบภายใน - ให้พิจารณา และรายงานเกี่ยวกับความเหมาะสมขององค์กรตรวจสอบกิจการในทั้งในด้านจำนวนบุคลากร พื้นฐานการศึกษาและความสามารถของผู้ตรวจสอบภายใน -ให้พิจารณาและประเมินผลทางเทคนิคและขอบเขตของการตรวจสอบ อาทิ วิธีการสุ่มตัวอย่าง วิธีการตรวจสอบลูกหนี้ การตรวจสอบสำนักงานสาขา หรือสำนักงานอำนวยสินเชื่อ (ถ้ามี) วิธีการคัดเลือกสำนักงานสาขา หรือสำนักงานอำนวยสินเชื่อที่จะตรวจสอบ และการสอบทานความถูกต้องน่าเชื่อถือของระบบข้อมูล ที่ประมวลผลด้วยคอมพิวเตอร์ รวมทั้งระบบความปลอดภัยของการเข้าถึงข้อมูลเป็นต้น - ให้พิจารณาและรายงานนถึงความมีสาระสำคัญ ความถี่ ความครบถ้วนและความเป็นอิสระในการเสนอรายงานตรวจสอบของผู้ตรวจสอบภายใน รวมทั้งการนำเสนอรายงานตรวจสอบต่อผู้บริหารในระดับใด -ให้พิจารณาและรายงานความร่วมมือ และประสานงานระหว่างผู้ตรวจสอบภายในกับผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในการปฎิบัติงานตรวจสอบมีมากน้อยเพียงใด - ให้ประเมินและรายงานความเพียงพอเหมาะของระบบการควบคุมภายในและการถือปฎิบัติตามระเบียบพิธีปฎิบัติที่กำหนดไว้ในด้านการรับเงินและการจ่ายเงิน การให้กู้ยืมเงิน การรับซื้อซื้อลด การรับช่วงซื้อลดตั๋วเงิน การก่อภาระผูกพัน การลงทุนในหลักทรัพย์ และการขายทรัพย์สิน 2. การประเมินประสิทธิภาพการดำเนินงานของบริษัท - ให้ประเมินและรายงานถึงประสิทธิภาพของการระดมทุน ประสิทธิภาพของการกระจายสินเชื่อประสิทธิภาพในการควบคุมค่าใช้จ่ายการบริหารประสิทธิภาพในการบริหารเงินลงทุนในหลักทรัพย์ และการประเมินความเสี่ยงด้านอัตราแลกเปลี่ยนและอัตราดอกเบี้ย โดยวิเคราะห์ในลักษณะเป็นเชิงแนวโน้มและเปรียบเทียบกับเป้าหมายที่บริษัทกำหนดไว้ รวมทั้งเปรียบเทียบกับอัตราถั่วเฉลี่ยนของกลุ่มอื่นที่มีขนาดสินทรัพย์ใกล้เคียงกัน