ประกาศ เรื่องการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี ที่ อจ.6 /2540 ______________________ โดยที่ตามบทบัญญัติในมาตรา 61 มาตรา 89 มาตรา 106 มาตรา 199 และมาตรา 217แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.2535 และตามที่ประกาศคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ซึ่งออกตามความในมาตรา 35 เกี่ยวกับหลักเกณฑ์ เงื่อนไขและวิธีการในการขอเสนอขายหลักทรัพย์ที่ออกใหม่ และการอนุญาต ได้กำหนดให้สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อในรายงานการตรวจสอบงบการเงินของนิติบุคคลใดๆ ตามพระราชบัญญัติดังกล่าวนั้น เพื่อประโยชน์ในการพิจารณาให้ความเห็นชอบบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีตามพระราชบัญญัติดังกล่าว สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์ และตลาดหลักทรัพย์จึงกำหนดแนวทางการให้ความเห็นชอบและขอบเขตการดำเนินงานของบุคคล ที่ทำหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีของนิติบุคคลตามพระราชบัญญัติดังกล่าวไว้ ดังต่อไปนี้ ข้อ 1 ให้ยกเลิก (1) ประกาศการให้ความเห็นชอบ เรื่อง ผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อในรายงานการตรวจสอบงบการเงิน พ.ศ. 2536 ลงวันที่ 30 ธันวาคม พ.ศ. 2536 (2) ประกาศการให้ความเห็นชอบ ที่ อจ. 3/2537 เรื่อง ผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อในรายงานการตรวจสอบงบการเงิน (ฉบับที่ 2) ลงวันที่ 20 เมษายน พ.ศ. 2537 (3) ประกาศการให้ความเห็นชอบ ที่ อจ. 4/2537 เรื่อง ผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อในรายงานการตรวจสอบงบการเงิน (ฉบับที่ 3) ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2537 ข้อ 2 ในประกาศนี้ "สมาคม" หมายความว่า สมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย "สำนักงาน" หมายความว่า สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ข้อ 3 บุคคลที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีตามประกาศนี้ อาจสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทดังต่อไปนี้ได้ (1) บริษัทมหาชนจำกัดที่ขออนุญาตเสนอขายหลักทรัพย์ที่ออกใหม่ตามที่กำหนด ในมาตรา 33 (2) บริษัทจำกัดที่ขออนุญาตเสนอขายหลักทรัพย์ที่ออกใหม่ตามที่กำหนดใน มาตรา 34 (3) บริษัทที่มีหน้าที่จัดทำ และ ส่งงบการเงิน และ รายงานเกี่ยวกับฐานะการเงิน และผลการดำเนินงานของบริษัทต่อสำนักงานตามที่กำหนดในมาตรา 56 (4) บริษัทที่ออกหลักทรัพย์ซึ่งมีผู้ยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลการเสนอขาย หลักทรัพย์และร่างหนังสือชี้ชวนตามมาตรา 65 (5) บริษัทหลักทรัพย์ตามมาตรา 106 (6) บริษัทที่ออกหลักทรัพย์จดทะเบียนตามที่กำหนดในมาตรา 199 (7) บริษัทที่มีหลักทรัพย์ซื้อขายในศูนย์ซื้อขายหลักทรัพย์ตามที่กำหนดในมาตรา 217 ข้อ 4 ให้สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจาก สำนักงานให้สอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ได้ ทั้งนี้ จนกว่าสำนักงานจะกำหนดเปลี่ยนแปลงเป็นประการอื่น ข้อ 5 ให้บุคคลอื่นใดที่ไม่ใช่บุคคลตามข้อ 4 ที่ประสงค์จะเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานเพื่อเป็นผู้สอบบัญชีที่สามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ยื่นขอความเห็นชอบต่อสำนักงานตามแบบที่แนบท้ายประกาศนี้ พร้อมทั้งชำระค่าธรรมเนียมการขอความเห็นชอบตามอัตราที่สำนักงานประกาศกำหนด ข้อ 6 บุคคลที่อาจยื่นขอความเห็นชอบตามข้อ 5 ต้องมีลักษณะเป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ (1) เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต และใบอนุญาตไม่ขาดอายุ ไม่ถูกสั่งพักและไม่เคยถูกเพิกถอนโดยคณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี (ก.บช.) (2) ไม่ถูกเพิกถอนใบอนุญาตในการตรวจสอบ และรับรองบัญชีโดยอธิบดีกรมสรรพากรตามประมวลรัษฎากรและไม่เป็นบุคคลที่ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยธนาคารแห่งประเทศไทยหรือหน่วยงานอื่นของทางการเพิกถอนการให้ความเห็นชอบ ไม่รับรองหรือไม่อนุญาตให้ตรวจสอบบัญชีของกิจการที่อยู่ในการกำกับดูแลของหน่วยงานดังกล่าว (3) เป็นสมาชิกสมาคมและผ่านการกลั่นกรองคุณสมบัติจากสมาคมตามประกาศของสมาคม (4) ไม่มีพฤติกรรมหรือไม่มีประวัติการปฏิบัติงานการสอบบัญชีบกพร่อง หรือไม่มีพฤติการณ์ที่ไม่เหมาะสม กับการเป็นผู้สอบบัญชี ข้อ 7 ในการพิจารณาคำขอความเห็นชอบ สำนักงานอาจแจ้งให้ผู้ขอความเห็นชอบมาชี้แจงหรือส่งเอกสารหลักฐานเพิ่มเติมได้ตามที่เห็นสมควร และให้ผู้ขอความเห็นชอบมาชี้แจงหรือส่งเอกสารหลักฐานนั้นภายในเวลาที่สำนักงานกำหนด ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบไม่มาชี้แจงหรือไม่ส่งเอกสารหลักฐานภายในระยะเวลาที่สำนักงานกำหนด สำนักงานจะถือว่าผู้ขอความเห็นชอบไม่ประสงค์จะยื่นขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีตามข้อ 5 อีกต่อไป ข้อ 8 สำนักงานจะแจ้งผลการพิจารณาคำขอความเห็นชอบภายในสามสิบวัน นับแต่วันที่ได้เอกสารหลักฐานที่ถูกต้องครบถ้วน หากสำนักงานไม่ให้ความเห็นชอบสำนักงานจะแจ้งเหตุผลให้ผู้ขอความเห็นชอบทราบ ในกรณีที่สำนักงานไม่ให้ความเห็นชอบ เนื่องจากผู้ขอความเห็นชอบมีลักษณะไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ในข้อ 6 สำนักงานจะกำหนดระยะเลา หรือเงื่อนไขในการรับพิจารณาคำขอความเห็นชอบของผู้ขอความเห็นชอบรายนั้นในคราวต่อไป และเมื่อพ้นระยะเวลาหรือผู้ขอความเห็นชอบได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขดังกล่าวแล้ว หากบุคคลนั้นประสงค์จะยื่นคำขอความเห็นชอบใหม่สำนักงานจะไม่นำประวัติการกระทำที่เป็นเหตุให้สำนักงานเคยไม่ให้ความเห็นชอบมาประกอบการพิจารณาอีก ข้อ 9 การให้ความเห็นชอบบุคคลที่ยื่นคำขอความเห็นชอบตามประกาศนี้ มีกำหนดระยะเวลาคราวละไม่เกินสองปี ข้อ 10 ให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ ดังต่อไปนี้ (1) ส่งข้อมูลอื่นใดตามที่สำนักงานเห็นควร (2) ปฏิบัติตามหรือให้ความร่วมมือกับสำนักงาน เพื่อปฏิบัติให้เป็นไปตามพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.2535 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชี (3) ปฎิบัติงานสอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นต่องบการเงินให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยผู้สอบบัญชีและข้อกำหนดเพิ่มเติมตามที่คณะกรรมการ ก.ล.ต. ประกาศกำหนด ข้อ 11 หากสำนักงานพบ หรือสมาคมพบและแจ้งเป็นหนังสือมายังสำนักงานว่าผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบรายใดไม่สามารถดำรงลักษณะให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ในข้อ 6 หรือปฎิบัติหน้าที่บกพร่อง ไม่เหมาะสมหรือไม่ครบถ้วน หรือไม่ปฎิบัติตามข้อกำหนดในข้อ 10 หรือตามประกาศของสมาคม สำนักงานอาจดำเนินการดังต่อไปนี้ (1) สั่งให้ผู้สอบบัญชีนั้นมาชี้แจง หรือส่งเอกสาร หรือหลักฐานที่เกี่ยวข้อง (2) สั่งให้ผู้สอบบัญชีนั้นแก้ไขการกระทำ สั่งให้กระทำ หรืองดเว้นการกระทำ (3) สั่งพักการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีนั้นเป็นระยะเวลาที่กำหนด ในกรณีที่ (ก) เหตุตามที่กำหนดไว้ข้างต้นมีลักษณะร้ายแรง (ข) มีเหตุตามที่กำหนดไว้ข้างต้นเกิดซ้ำขึ้นอีกภายในช่วงสองปี ใด ๆ (ค) ผู้สอบบัญชีนั้นไม่ดำเนินการตามคำสั่งตาม (1) หรือ (2) ในกรณีที่สำนักงานกำหนดระยะเวลาการสั่งพักการให้ความเห็นชอบตามวรรคหนึ่งอันเป็นผลให้ผู้สอบบัญชีนั้นไม่อาจสอบบัญชีและลงลายมือชื่อ เพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3ได้อีกตลอดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบที่ยังเหลืออยู่ สำนักงานอาจกำหนดระยะเวลาหรือเงื่อนไขในการรับพิจารณาคำขอความเห็นชอบของบุคคลนั้นในคราวต่อไปด้วยก็ได้ เมื่อพ้นระยะเวลาที่สำนักงานสั่งพักการให้ความเห็นชอบตามวรรคหนึ่ง (3) หรือ ระยะเวลาการรับพิจารณาคำขอตามวรรคสอง หรือเมื่อบุคคลที่ถูกสั่งพักการให้ความเห็นชอบได้ปฎิบัติตามเงื่อนไขที่สำนักงานกำหนดในวรรคสองแล้ว สำนักงานจะไม่นำประวัติการกระทำที่เป็นเหตุให้สำนักงานสั่งพักการให้ความเห็นชอบนั้นมาประกอบการพิจารณาให้ความเห็นชอบอีก การสั่งพักการให้ความเห็นชอบตามวรรคหนึ่ง (3) ไม่มีผลกระทบต่อการสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ที่ได้ยื่นต่อสำนักงานก่อนวันที่สำนักงานสั่งพักการให้ความเห็นชอบนั้น ข้อ 12 ผู้สอบบัญชีที่สำนักงานได้ให้ความเห็นชอบให้สอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีได้ตามประกาศในข้อ 1(1) ซึ่งได้ชำระค่าธรรมเนียมการยื่นคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีต่อสำนักงานครบถ้วนแล้ว และระยะเวลาที่ให้ความเห็นชอบไว้แล้วนั้นยังไม่สิ้นสุดลง ให้ถือว่าผู้สอบบัญชีดังกล่าวเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานตามข้อ 9 และให้สามารถตรวจสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ต่อไปได้จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาที่สำนักงานได้ให้ความเห็นชอบไว้ตามประกาศในข้อ 1(1) ผู้สอบบัญชีที่สำนักงานได้ให้ความเห็นชอบให้สอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีได้ตามประกาศในข้อ 1(1) ซึ่งได้รับการผ่อนผันให้ผ่อนชำระค่าธรรมเนียมต่อสำนักงานได้ตามประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่สจ.4/2537 เรื่องการกำหนดค่าธรรมเนียมการยื่นแบบแสดงรายการข้อมูล การจดทะเบียนและการยื่นคำขอต่างๆ ลงวันที่ 9 มิถุนายน2537 หากผู้สอบบัญชีดังกล่าวชำระค่าธรรมเนียมที่เหลือให้ครบถ้วนภายในสามสิบวัน นับแต่วันที่ประกาศนี้มีผลใช้บังคับ ให้ถือว่าผู้สอบบัญชีดังกล่าวเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานตามข้อ 9 และให้สามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อ เพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ต่อไปได้ตั้งแต่วันที่ประกาศนี้มีผลใช้บังคับและจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาที่สำนักงานได้ให้ความเห็นชอบไว้ตามประกาศในข้อ 1(1) ผู้สอบบัญชีตามวรรคสองที่ไม่ชำระค่าธรรมเนียมให้แล้วเสร็จภายในระยะเวลาตามวรรคสองให้สามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ได้จนถึงวันที่ครบกำหนดเวลาชำระค่าธรรมเนียมให้ครบถ้วนตามวรรคสอง ข้อ 13 ประกาศนี้ให้ใชับังคับตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. 2540 เป็นต้นไป ให้ไว้ ณ วันที่ 23 กันยายน พ.ศ.2540 (นายปกรณ์ มาลากุล ณ อยุธยา) เลขาธิการ สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ แบบคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชี วันที่ ........................... เรียน เลขาธิการสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. เรื่อง ขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชี ด้วยข้าพเจ้า ......................................... ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตเลขที่ ............ แห่งสำนักงานสอบบัญชี .......................... มีความประสงค์จะขอความเห็นชอบการเป็นผู้สอบบัญชี ตามพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2535 จากสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. โดยได้ยื่นเอกสารดังต่อไปนี้ 1. สำเนาหนังสือการให้ความเห็นชอบในการกลั่นกรองคุณสมบัติจากสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย 2. สำเนาแบบประวัติและรายละเอียดของผู้สอบบัญชีที่ยื่นต่อสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย เพื่อประโยชน์ในการพิจารณาให้ความเห็นชอบ ข้าพเจ้ายินดีที่จะแสดงเอกสารหลักฐาน และข้อมูลอื่นเพิ่มเติมตามความประสงค์ของสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. จึงเรียนมาเพื่อโปรดพิจารณา ขอแสดงความนับถือ ลงชื่อ ............................. ( ......................... ) ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตเลขที่ ...............